Учет затрат на ремонт основных средств (проводки). Ремонт ос


Ремонт основных средств, проводки, документы. Резерв на ремонт ОС.

Ремонт основных средств – это процесс, в результате которого происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов. Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии, какие проводки отражают этот процесс в – разберемся в текущей статье.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

+7 (499) 350-55-18 - Москва - ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 309-51-35 - Санкт-Петербург - ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь - если вы проживаете в другом регионе.

Это быстро и бесплатно!

Объект основного средств может быть восстановлен двумя способами:

  • с помощью текущего ремонта;
  • с помощью капитального ремонта (реконструкция и модернизация).

Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке. Очень важно на начальном этапе определиться, каким образом происходит восстановление объекта.

Если проводится обычный текущий ремонт, то все сопутствующие расходы списываются в затраты организации в текущем налоговом периоде.

Если же проводится реконструкция и модернизация объекта, то все асходы относятся на увеличение стоимости объекта.

Подробнее о модернизации и реконструкции ОС читайте в этой статье.

Основное отличие ремонта ОС от его реконструкции заключается в том, что в первом случае не происходит изменение технико-экономических показателей объекта. Реконструкция или модернизация — это, в первую очередь, улучшение технических, экономических и производственных показателей объекта.

Ремонт ОС – это устранение неисправностей, повреждений, а также проведение профилактических мероприятий по недопущению преждевременного износа объекта, а также работы, направленные на поддержание рабочего состояния оборудования.

Проведение ремонтных работ, как правило, начинается с формирования смет и плана работы, утвержденного руководителем предприятия.

После ремонта объект принимается к учету на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС-3.

Оформление документов ремонта и модернизации

При проведении ремонта основных средств оформляются следующие документы:

  • приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы;
  • дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ;
  • сметная документация;
  • договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица;
  • акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3.

Бухгалтерский учет

Ремонт может быть проведен двумя способами:

  • подрядным способом;
  • хозяйственным способом.

В первом случае, ремонтные работы проводится с помощью сторонних подрядных организаций, с которыми заключается договор подряда, после окончания работ подрядчик составляет сметы выполненных работ.

Во втором случае ремонтные работы выполняется собственными силами.

Затраты на ремонт объектов основных средств относятся на счета учета производственных издержек, то есть включаются в себестоимость продукции с помощью проводок: Д20 (23, 25, 26, 44) К10 (60, 70, 69).

Если же расходы составляют значительную сумму, то организация может осуществлять ремонтные работы за счет заранее сформированного резерва. Этот резерв образуется путем постепенного включения определенных сумм в состав себестоимости продукции в течении длительного времени, при этом выполняются проводки Д 20 (23, 25, 26) К96, где счет 96 именуется «Резерв предстоящих расходов», на котором по кредиту и формируется резерв. Сумма ежемесячных отчислений на формирование резерва определяется, как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете. В процессе проведения ремонта все затраты списываются на счет этого резерва с помощью проводок: Д96 К10 (70, 60, 69..).

Если в конце года по кредиту счета 96 остались средства (то есть сумма, необходимая для ремонта оказалась меньше сформированного резерва), то оставшиеся средства списываются на 91 счет проводкой Д96 К91/1, таким образом счет 96 закрывается.

Если суммы резерва не достаточно для проведения ремонтных работ, то недостающие средства либо получают с помощью дополнительной проводки по увеличению резервного фонда Д20 К96, либо списывают эту сумму на издержки проводкой Д20 К10, 60, 70.

Проводки по учету расходов на ремонт основных средств:

Проводки по ремонту основных средств

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 350-55-18 - Москва - ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 309-51-35 - Санкт-Петербург - ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь - если вы проживаете в другом регионе.

Это быстро и бесплатно!

основные средства и нематериальные активы

buhland.ru

Особенности учета затрат на ремонт основных средств

Учет затрат на ремонт основных средств в бухгалтерском (БУ) и налоговом (НУ) учетах может происходить по разным правилам. Вместе с тем в них много общего. Рассмотрим эти сходства и различия.

 

Ремонт основных средств — это что?

Документальное оформление ремонта

Отражение ремонта в бухучете

Учет ремонта в налоговом учете

Итоги

 

Ремонт основных средств— это что?

Ремонт основных средств (ОС) — процесс, имеющий отношение как к собственному, так и к арендованному имуществу. Он проводится в целях осуществления поддержки или восстановления работоспособности ОС. Процедура ремонта состоит из устранения возникших неисправностей, замены износившихся частей или отдельных узлов объекта. В зависимости от периодичности и объемов осуществляемых работ ремонт может быть:

  • текущим,
  • средним,
  • капитальным.

Однако ни в коем случае процесс ремонта не должен приводить к изменению основных технических характеристик или назначения ремонтируемого объекта, поскольку такое изменение уже будет расцениваться как модернизация (реконструкция), учитывать которую необходимо по совершенно иным правилам (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Проведение ремонта в отличие от модернизации (реконструкции) никак не отражается ни на первоначальной, ни на остаточной стоимости объекта. Все расходы по ремонту, какова бы ни была их величина, принимают к учету в периоде его завершения. Однако такие расходы требуют экономического обоснования и документального подтверждения (письма Минфина РФ от 24.03.2010 № 03-03-06/4/29, от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87).

Ремонт может быть осуществлен:

  • привлеченным контрагентом,
  • собственными силами,
  • смешанным способом.

Документальное оформление ремонта

Проведению ремонта предшествует составление:

  • дефектной ведомости, отражающей состояние объекта, которая может быть сделана в 1 экземпляре, если ремонт осуществляют собственными силами или смешанным способом, и оформляется в 2 экземплярах, если ремонт делает сторонний контрагент;

О том, какой может быть форма дефектной ведомости, читайте в материале «Составляем правильно дефектный акт — образец».

  • сметы на ремонтные работы, составленной либо сторонним контрагентом, либо собственным подразделением, осуществляющим ремонт;
  • приказа руководителя на проведение ремонта, в котором отражаются сроки выполнения ремонтных работ, силы, его осуществляющие, и, при необходимости, решения по замене временно отсутствующих ОС;
  • договора на ремонт, если его будет делать сторонний контрагент;
  • накладной на внутреннее перемещение ОС, если объект ремонтируется в собственном подразделении.

О правилах оформления такой накладной читайте в статье «Унифицированная форма № ОС-2 — бланк и образец».

По завершении ремонтных работ оформляют:

  • акт о приемке объекта из ремонта;

О том, как заполнить такой акт, читайте в материале «Унифицированная форма № ОС-3 — бланк и образец».

  • накладную на внутреннее перемещение ОС, если объект ремонтировался в собственном подразделении;
  • запись о произведенном ремонте в инвентарной карточке ОС.

Пример оформления такой записи смотрите в образце к статье «Унифицированная форма № ОС-6 — бланк и образец».

Отражение ремонта в бухучете

Учет затрат на ремонт основных средств в БУ различается в зависимости от того, каким способом выполняются ремонтные работы.

При осуществлении их собственными силами (т. е. одним из вспомогательных подразделений) на выполнение таких работ в соответствующем подразделении открывают заказ, на который в течение всего времени, пока идет ремонт, собирают прямые затраты, с ним связанные:

Дт 23 Кт 10, 69, 70.

Если имеет место привлечение для части работ сторонних контрагентов (т. е. смешанный способ ремонта), то к перечню счетов, отражаемых в этой проводке по кредиту, добавится счет 60. При этом может возникнуть и проводка по выделению НДС, если услуги стороннего контрагента облагаются этим налогом:

Дт 19 Кт 60.

В общую сумму затрат по заказу на ремонт добавятся также распределяемые по окончании каждого месяца накладные расходы вспомогательного подразделения, выполняющего ремонт:

Дт 23 Кт 25.

По завершении ремонта, что будет зафиксировано актом о приемке объекта, затраты, собранные на счете 23 по соответствующему заказу, спишутся на накладные расходы по содержанию того подразделения, в котором используется побывавшее в ремонте ОС:

Дт 25 (26, 44) Кт 23.

Когда ремонт осуществляется только силами стороннего контрагента, затраты по нему в учете появятся лишь на дату подписания акта о приемке объекта из ремонта и сразу будут отнесены на накладные расходы по содержанию того подразделения, в котором используется побывавшее в ремонте ОС, с выделением указанного в документах НДС:

Дт 25 (26, 44) Кт 60;

Дт 19 Кт 60.

В проводке по учету завершенных затрат на ремонт для обоих вариантов (собственными или сторонними силами) в перечне счетов, указываемых по дебету, могут присутствовать также счета 23 и 29, если учет накладных расходов на них организован котловым способом или на отдельных субсчетах этих счетов. В прямые затраты расходы по ремонту ОС включить нельзя, поскольку во время ремонта объекты в производстве не участвуют.

Согласно действующим правилам бухучета резерв на ремонт ОС в БУ не создается. Ранее это можно было делать, но с 2011 года такая возможность из Методических указаний по бухучету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, исключена (приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н).

Учет ремонта в налоговом учете

В НУ ведение учета затрат на ремонт основных средств возможно 2 способами (ст. 260 НК РФ):

  • Так же, как и в БУ, т. е. путем включения затрат в расходы в периоде завершения ремонта (п. 1).
  • Через создание резерва (п. 3). Размер отчислений в него определяется в особом порядке, установленном п. 2 ст. 324 НК РФ. Общая сумма резерва имеет ограничения, но может накапливаться в течение нескольких налоговых периодов. Если резерв создается, то все расходы на ремонт учитывают, относя их на уменьшение этого резерва. И только если его сумма превышена, расходы по ремонту можно учесть непосредственно в затратах.

Подробнее о создании и использовании резерва на ремонт ОС в НУ читайте в материале «Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)».

Решение о создании или несоздании резерва в НУ необходимо закрепить в учетной политике. Если решено его создавать, там же прописывается алгоритм расчета суммы резерва и период, на который он формируется.

Поскольку действующие правила бухучета не предусматривают возможности создания резерва на ремонт ОС, между данными БУ и НУ в части резерва, формируемого для целей НУ, возникнут разницы.

Итоги

Ремонт ОС заключается в осуществлении мероприятий, направленных на поддержание работоспособности основных средств, но он не должен приводить к изменению технических характеристик или назначения ОС. Расходы по ремонту учитывают в затратах в размере фактических сумм по завершении ремонтных работ вне зависимости от того, чьими силами ремонт осуществляется: собственными или привлеченными. Обязательно документальное обоснование необходимости проведения ремонта. В НУ допустимо создание резерва на ремонт, но это приводит к возникновению разниц между БУ и НУ.

nalog-nalog.ru

Учет ремонта основных средств

Актуально на: 21 сентября 2017 г.

Ремонт – это комплекс технологических операций и организационных действий по восстановлению работоспособности, исправности и ресурса объекта или его составных частей (п. 2.1.2 ГОСТ 18322-2016, введ. Приказом Росстандарта от 28.03.2017 № 186-ст). О том, как ремонт основных средств (ОС) отразить в бухгалтерском учете организации, а также подтвердить документально, расскажем в нашей консультации.

Как обосновать необходимость ремонта

Проведению ремонта основных средств всегда предшествует установление факта неисправности, дефекта или иного обстоятельства, требующего проведения ремонта.

Таким документом, обосновывающим необходимость ремонтных работ, может выступать дефектная ведомость, образец заполнения которой мы рассматривали в отдельной консультации.

За основу для разработки такой дефектной ведомости организация может взять, например, форму Акта о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16) (утв. Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7).

В дефектной ведомости или ином аналогичном документе, выбранном организацией и утвержденном в Учетной политике в целях бухгалтерского учета, необходимо указать по объекту ОС сущность и причину неисправности, а также подтвердить необходимость ремонта.

Для составления дефектной ведомости в организации может создаваться специальная комиссия. В ее состав целесообразно включать лиц, ответственных за сохранность и состояние объектов основных средств.

Дефектная ведомость утверждается руководителем организации или иным уполномоченным лицом.

Ремонтируем основное средство: бухучет

Затраты на ремонт основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся (п. 27 ПБУ 6/01).

Счета учета затрат зависят от вида деятельности организации, ее особенностей и от того, где именно ремонтируемый объект ОС используется. К примеру, затраты на ремонт оборудования основного производства, используемого в производстве конкретного вида изделия, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство», затраты на ремонт здания заводоуправления – по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», а торговая организация весь своей ремонт обычно учитывает по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Кредитуются при этом счета учета имущества или расчетов, которые связаны с проведением ремонта (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20, 25 «Общепроизводственные расходы», 26, 44, 91 «Прочие доходы и расходы» и др. – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Затраты на ремонт ОС отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций расхода материальных ценностей, начисления зарплаты, задолженности поставщикам за выполненные ремонтные работы и др. (п. 67 Приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н).

Для оформления приема-сдачи объекта ОС из ремонта может составляться Акт по форме № ОС-3, образец заполнения которого мы приводили в самостоятельной консультации, или иной первичный документ.

Кроме того, данные о проведенном ремонте объекта ОС заносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6) (Постановление Госкомстата от 21.01.2003 № 7) или другой самостоятельно разработанный первичный документ, в котором ведется учет наличия и движения объектов ОС в организации.

glavkniga.ru

Ремонт основных средств. Учет затрат. Проводки

Учет ремонта основных средств — бухгалтерский учет затрат на восстановление эксплуатационных характеристик основных средств (имущества). К объектам основных средств относят: здания, сооружения, станки, транспортные средства, инструмент и т.д.

Имущество организации может быть частично восстановлено с помощью текущего (среднего) ремонта или полностью при осуществлении капитального ремонта и реконструкции/модернизации. Текущий ремонт подразумевает замену функциональных частей основного средства: деталей, запасных частей, механизмов и т.д.  При капитальном ремонте происходит изменение технических показателей рассматриваемого объекта, что улучшает производственные свойства ОС.

Учет затрат для каждого вида осуществляется по-разному. Для того чтобы не возникало недоразумений с налоговой по поводу учета ремонта основных средств, необходимо понимать их различия. В случае текущего ремонта, затраты, носящие характер сопутствующих и списываются в текущем периоде; в случае капитального ремонта или реконструкции, расходы идут на увеличение стоимости основного средства (имущества).

Цель ремонта основных средств — устранение  технических и функциональных неисправностей, проведение плановых профилактических мероприятий, препятствующих преждевременной поломке и поддержание работоспособности основных средств.

Для осуществления ремонта основного средства необходимо сформировать план ремонта и рассчитать смету (затраты по видам ремонтных работ). Завершение ремонта основного средства — принятие модернизированного или восстановленного объекта на учет на основе акта приемке-сдаче объектов ОС.

Учет затрат по ремонту основных средств. Проводки

Ремонт по ремонту основных средств может выполняться:

  • подрядным способом;
  • хозяйственным способом.

Ремонт основных средств подрядным способом  — осуществление восстановления объектов основных средств с помощью сторонней организации.

Ремонт основных средств хозяйственным способом — осуществление восстановления объектов основных средств своими силами.

Затраты на осуществление ремонта относятся на обычные счета учета издержек. Проводки будут иметь следующий вид:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 10 (60, 70, 69)

Если ремонт основных средств требует значительных финансовых ресурсов, то организация перед проведением ремонта может сформировать резерв. Резерв формируется путем постепенного переноса стоимости ремонта на себестоимость продукции. Для этого используют счет 96 -«Резерв предстоящих расходов» и осуществляются следующие проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 96

Сумма ежемесячных отчислений составляет 1/12  общей суммы затрат, определенных сметой для планируемого ремонта. Затраты в процессе ремонта основного средства списываются из резерва с помощью следующей проводки:

Дебет 96 Кредит 10 (70,60,69).

Если на конец отчетного периода (года) в резервах (счет 96) остался излишек денежных средств, то они списываются на прочие доходы/расходы (счет 91) для полного закрытия счета 96. Проводка будет иметь следующий вид:

Дебет 96 Кредит 91.1.

В противном случае если сформированного резерва было не достаточно для осуществления ремонта основного средства, то недостаток пополняют из основного производства (счет 20) на основе следующей проводка:

Дебет 20 Кредит 96

или относят к затратам на основе проводки:

Дебет 20 Кредит 10 (60, 70).

Итак, ремонт ОС связан с формированием следующих проводок.

Ремонт основных средств подрядным способом. Проводки

Ремонт основных средств подрядным способом. Проводки

Ремонт основных средств хозяйственным способом. Проводки

Ремонт основных средств хозяйственным способом. Проводки

Ремонт основных средств за счет резервного фонда

Ремонт основных средств за счет резервного фонда. Проводки

Видео-урок «Учет расходов на ремонт основных средств в 1С Бухгалтерия»

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 703-47-98

Звонок в один кликСанкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Проводки по ремонту основных средств

Для поддержания работоспособности основных средств необходимо периодически производить их ремонт. Ремонт ОС отличается от модернизации тем, что устраняет неисправности и повреждения объекта (узлов, деталей) без улучшения его характеристик. Как отразить в бухгалтерском учете ремонт основных средств, а также проводки, которые необходимо сформировать при проведении таких операций рассмотрим далее.

Затраты на ремонт

Ремонт бывает двух видов:

  • Текущий;
  • Капитальный.

При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта. При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

Ремонт ОС производятся хозяйственным способом, то есть своими силами, либо подрядным — с привлечением сторонних исполнителей работ. Расходы на проведение ремонта списываются на счета учета производственных затрат, то есть включаются в себестоимость.

Общая схема отнесения затрат:

списание затрат по ремонту ОС

Если расходы на ремонт ОС образуют значительные суммы, то организация может восстанавливать эти затраты за счет ранее образованного фонда на счете 96 «Резерв предстоящих расходов».

Резерв на ремонт ОС

Суть резерва на ремонт состоит в равномерном распределении затрат по периодам года. То есть, расходы на проводимые в текущем периоде ремонты списываются не на текущие затраты, а на счет 96. Резерв на ремонт нельзя создать по отдельным объектам ОС, для расчета резерва берется совокупная стоимость всех ОС организации.

Бухгалтерский резерв на ремонт ОС могут создавать фирмы, созданные не менее 3-х лет назад. Суммы резерва рассчитываются, исходя из сумм расходов на ремонт прошлых периодов — вычисляется средняя сумма затрат за предыдущие три года. Сумма резерва не должна превышать этот показатель.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление резерва на ремонт основных средств — проводки

В организации «Ракита» сумма затрат на ремонт за 2013 год составила 50 000 руб., за 2014 год — 70 000 руб., за 2015 — 60 000 руб. Средняя сумма равна 60 000 руб. ((50 000 + 70 000 + 60 000)/3). Резерв создается ежемесячно, сумма отражения: 60 000/12 = 5 000 руб.

В январе 2016 года бухгалтер создает резерв на ремонт основных средств проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
20(23, 25, 26) 96 Отражение резерва на ремонт ОС 5 000 Бухгалтерская справка

Ремонт ОС хозяйственным способом

ООО «Фортуна» производит ремонт объекта ОС хозяйственным способом. Организация не создает резерв на ремонт, поэтому все затраты принимаются в расходы текущего периода. Стоимость затраченных собственных материалов равна 3 600 руб. Затраты на оплату труда работников, производящих ремонт — 10 000 руб.

Проводки по ремонту ОС хозяйственным способом будут такими:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
23 10 Списана стоимость материалов 3 600 Требование-накладная
23 70 Начислена заработная плата 10 000 Бухгалтерская справка
23 69.1 Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)* 290 Бухгалтерская справка

При хоз.способе все суммы с затратных счетов в итоге собираются на счете 23 «Вспомогательное производство», который закрывается на счет 20 «Основное производство».

Предположим, что организация создает резерв на ремонт ОС. Тогда списание затрат будет производиться за счет резерва.

Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
96 10 Списана за счет резерва стоимость материалов 3 600 Требование-накладная
96 70 Начислена заработная плата 10 000 Бухгалтерская справка
96 69.1 Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %) 290 Бухгалтерская справка

* Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов.

Ремонт ОС подрядным способом

ООО «ГринЛайт» заключило договор с подрядчиком — компанией «Техносерв» о ремонте эскалатора. Общая сумма договора по ремонту ОС составила 330 400 руб, включая НДС 50 400 руб.

Проводки по ремонту ОС подрядным способом будут такими:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб.     Документ
20( 23, 25, 26, 44) 60 Отражена стоимость услуг подрядчика( 330400 — 50400) 280 000 Накладная, Акт выполненных работ
19 60 Отражена сумма НДС 50 400 Счет-фактура
68(НДС) 19 Отражен НДС к вычету 50 400 Книга покупок
60 51 Перечислена оплата по договору 330 400 Платежное поручение

При ремонте за счет резерва:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
96 60 Отражение стоимости услуг 280 000 Накладная, Акт выполненных работ
19 60 Отражение суммы НДС 50 400 Счет-фактура
68(НДС) 19 Отражение НДС к вычету 50 400 Книга покупок
60 51 Отражена оплата по договору 330 400 Платежное поручение

buhspravka46.ru

Ремонт основных средств (ОС) | Современный предприниматель

Основные фонды предприятия, как и любое другое имущество, не могут эффективно эксплуатироваться бесконечно. Время от времени их приходится восстанавливать – ремонтировать или реконструировать. Рассмотрим, какие бывают виды ремонта основных средств и как они реализуются на предприятиях.

Ремонт основных фондов

В экономике ремонт ОС определяется, как совокупность работ по ликвидации повреждений и снижению износа и возобновлению ресурса посредством замены отдельных элементов актива, направленных на поддержание имущества в нормальном рабочем состоянии.

Различают планово-предупредительные и аварийные ремонты. Первые проводятся для пресечения возникновения нештатных ситуаций в работе оборудования, простоев, и представляют собой систему запланированных работ по замене выработавших ресурс узлов. Подобные ремонты тесно связаны с проведением техобслуживания – работами, поддерживающими объекты в рабочем состоянии и предупреждающими от преждевременного их износа. Примером могут служить периодические техосмотры локомотивного парка в тяговых хозяйствах железных дорог. Ремонт аварийный – это осуществление необходимых работ по восстановлению уже неисправного объекта, когда устранять приходится случившуюся поломку.

По объему и стоимости работ ремонты разделяются на:

  • текущий ремонт основных средств, т.е. небольшой по объему, времени проведения и стоимости, состоящий из замены отдельных элементов. Проводят его по мере необходимости;
  • средний – более трудозатратный и дорогой. При его проведении требуется частичная разборка агрегата с заменой значимых деталей и узлов. Периодичность осуществления средних ремонтов – не более раза в год;
  • капитальный – наиболее значительный по объему и стоимости работ, целиком охватывающий объект. Проводят его поэтапно:
  • объект подлежит полной разборке;
  • ремонтируют корпус и все базовые узлы;
  • заменяются изношенные детали;
  • после этого агрегат собирают, подвергают регулировке и испытаниям;
  • монтируют все корпусные части и выпускают из ремонта.

Периодичность проведения капремонтов – раз в несколько лет, в зависимости от объекта, поскольку отремонтированный объект существенно восстанавливает свои эксплуатационные возможности.

Текущий и средний ремонт ОС относят к мерам по поддержанию активов в рабочем состоянии, капитальный ремонт требует, как правило, существенных капвложений.

Расходы на ремонт основных средств

Ремонты могут осуществляться хозспособом, т. е. силами предприятия, или подрядным (привлечением сторонних фирм). Проведение любого вида ремонта должно подтверждаться документами – договором, дефектной ведомостью по объектам, сметами затрат и распоряжениями руководителя.

Расходы по ремонту ОС относят на затраты по изготовлению продукции в периоде их возникновения. Калькулируя себестоимость выпускаемой продукции, экономист закладывает затраты по ремонту ОС в соответствующую статью расходов по ремонту оборудования, на котором она производится. Неравномерность осуществления ремонтов негативно сказывается на стоимости продукции, поэтому в целях уравновешивания учета таких затрат компаниям разрешено создавать резервы (п.3 ст. 260 НК РФ), зафиксировав это в учетной политике.

Резерв на ремонт основных средств

Подобный резерв учитывается на сч. 96 «Резервы предстоящих платежей» на соответствующем субсчете. Создание резерва на ремонт основных средств предваряет расчет стоимости ремонтов, запланированных на год. При этом ориентируются на норматив, рассчитывают который исходя из средней стоимости ремонтов, проведенных за 3 последних года и совокупной стоимости ОС на начало года.

Пример

В 2018 году компанией планируется провести ремонт ОС в сумме 400 000 руб. при средней стоимости ремонтов за 3 предыдущих года 380 000 руб. и стоимости ОС на начало года в размере 12 000 000 руб. Резервный норматив будет составлять 3,2 % от стоимости ОС (380 000 / 12 000 000 х 100%).

На протяжении года ежеквартально на затраты производства списывается 1/4 рассчитанной суммы резерва. Продолжая пример, рассчитаем сумму резерва на год и для поквартального списания:

  • 12 000 000 х 3,2% = 384 000 руб. – годовой резерв;
  • 384 000 / 4 = 96 000 руб. – сумма списания расходов резерва по ремонту ОС на квартал.

Списание резервных сумм по ремонту ОС признается расходами в налоговом учете. Поскольку фактические затраты могут не совпадать с зарезервированными, на 31 декабря проводится инвентаризация резерва и эти суммы сравниваются. Если реальные расходы по ремонту превысили резерв, то остаток затрат включают в состав прочих расходов на 31 декабря (п.2 ст. 324 НК). Если же резерв превысил сумму затрат по году, то его остаток учитывают в структуре внереализационных доходов.

 Аудит ремонта основных средств

Расходы на проведение всех видов ремонта должны иметь под собой документальную основу, поскольку проверка правильности соотнесения затрат на ремонт, их обоснованность и достоверность, в целях предупреждения завышения объемов и возникновения приписок стоимости работ, являются основными задачами аудита любого уровня – внутреннего или независимого. Поэтому на бухгалтера возлагается тщательное ведение аналитического учета расходов по всем видам ремонтов и своевременное отражение операций в бухучете.

 

spmag.ru

Учет ремонта основных средств

Основные средства имеют свойство ломаться. С целью поддержания их в рабочем состоянии компании выполняют их ремонт. Из данной статьи вы узнаете, как осуществляется учет ремонта основных средств.

Виды ремонта ОС

Учет ремонта основных средств

Учет ремонта основных средствЦелью ремонта ОС является устранение функциональных и технических поломок, осуществление плановых мероприятий по профилактике, которые препятствуют преждевременной поломке, а также поддерживают работоспособность ОС.

Существует два вида ремонта ОС – текущий и капитальный.

Текущий ремонт подразумевает осуществление работ по починке или замене отдельных износившихся частей ОС, а также выполнение работ по поддержанию ремонтируемых объектов в рабочем состоянии. Такой ремонт фирмы проводят один раз в год.

Капитальный ремонт транспорта и спецоборудования подразумевает полную разборку объекта, восстановление его корпусных и базовых частей, восстановление или замену износившихся частей на более новые, а также сборку, регулирование и проверку объекта.

Капитальный ремонт строений предполагает замену изношенных конструкций на новые, наиболее крепкие конструкции, которые заметно повышают эксплуатационные возможности зданий.

Методы осуществления ремонтных работ

Ремонт объектов ОС может выполняться одним из двух методов – подрядным или хозяйственным.

Подрядный метод означает, что все работы по ремонту будет осуществлять сторонняя компания.

Хозяйственный метод подразумевает выполнение работ по ремонту силами самой компании.

Методы списания затрат на ремонт

Существует три метода отнесения затрат по кап. ремонту на себестоимость товаров:

  1. Первый метод используется тогда, когда объемы ремонта совсем маленькие. Он подразумевает, что в компании имеется ремонтная группа, затраты которой отражаются на 23 счете. В перспективе эти затраты списывают на расходы на реализацию или на расходы производства.
  2. Второй метод подразумевает создание резерва (фонда на ремонт). Такой резерв формируется каждый месяц. Средства относятся на 96 счет, субсчет «резерв затрат на ремонт ОС».
  3. Третий метод используется тогда, когда восстановление ОС выполняется неравномерно, и не формируется резерв. Он подразумевает списание затрат на ремонт в дебет 97 счета. В свою очередь, с этого счета, затраты одинаково списываются на счета производственных затрат или расходов на реализацию. Чтобы выделить расходы на восстановление ОС в составе затрат предстоящих периодов, потребуется открыть к 97 счету субсчет.

 Типовые проводки по учету восстановления ОС

Учет ремонта основных средств подрядным методом отражается проводками:

  • Д20, 23, 25, 26, 44 – К60 – расходы на восстановление списаны в себестоимость товаров;
  • Д19 – К60 – НДС был выделен из цены работ;
  • Д68 – К19 – НДС был направлен к вычету;
  • Д60 – К51 – произведена оплата услуг подрядчикам.

При ремонте хозяйственным методом в учете делают такие проводки:

  • Д23 – К10 – осуществлено списание материалов на восстановление ОС;
  • Д23 – К70 – начисление зарплаты сотрудникам, осуществляющим ремонт;
  • Д23 – К69 – сотрудникам, выполняющим восстановление ОС, были начислены взносы по страховке;
  • Д20 – К23 – расходы на восстановление ОС были списаны на издержки производства.

Если восстановление ОС происходит за счет резервного фонда, в бухучете делают проводки:

  • Д20, 23, 25, 26 – К96 – для выполнения ремонта ОС был сформирован резерв;
  • Д96 – К10, 70, 60, 69 – расходы на ремонтные работы были списаны за счет резерва;
  • Д96 – К91-1 – в конце года был закрыт счет 96.

okbuh.ru


Смотрите также